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一、自然人代开发票的适用范围
1.自然人与其所在单位存在真实的劳务关系,取得劳务报酬所得,需依法缴纳个人所得税的;
2.其他根据法律法规需要由税务机关代开发票的情形。
3.税务机关应对受票方企业的资质进行审核,确认是否具备开具发票的资格;
4.确定是否属于增值税应税范围,包括但不限于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产转让所得等;
5.确定是否属于代开发票,是否有明确的代开发票原因;
6.确定发票内容,包括但不限于姓名(名称)、身份证件号码、服务或销售单位、收付款单位及金额;
7.确认开具发票时间及备注栏信息。
二、自然人代开发票的税务风险
1、自然人代开发票,自然人必须要是企业所得税的纳税人,如果是个人,那么就是没有办法去申请办理小规模纳税人了。
2、自然人代开发票,需要提供相应的证据证明交易的真实性,否则就有可能被税务机关认定为虚假交易而遭到处罚。
3、个人为单位提供劳务,然后以个人的名义去税务机关开具增值税普通发票,那么就会涉及到增值税以及附加税。
4、如果是个人给企业提供服务而企业给个人开了增值税普通发票或者是专用发票,那么就需要缴纳个人所得税。
5、自然人在税务机关代开增值税普通发票的时候,不能按照简易办法征收缴纳个人所得税。
6、如果在代开普通发票的时候没有按照规定申报缴纳个人所得税,那么就会有被税务机关追缴税款并加收滞纳金的风险。
自然人代开发票是企业和个人经常使用的一种税收筹划方式,但是由于自然人代开发票涉及到很多风险,企业在享受该优惠政策时一定要注意防范风险。
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